Ser autónomo español en Dubái no te libra del IVA, de la retención ni del establecimiento permanente cuando facturas a España. Si sigues cobrando de clientes españoles, estas son las tres preguntas que Hacienda te va a hacer, y aquí las aclaramos con la norma en la mano.
LA RESPUESTA CORTA
- En general: si facturas servicios a una empresa española, el IVA se traslada al cliente por inversión del sujeto pasivo; tú no lo cobras ni lo ingresas.
- La clave está en: tu residencia fiscal y en si tu actividad deja o no un lugar fijo de negocio en España.
- Ojo con: la retención que el cliente puede practicar si considera que la renta se obtiene en territorio español.
Dónde se localiza el IVA de los servicios que facturas desde Dubái a España
El primer concepto que hay que fijar es la localización del servicio, es decir, en qué país se entiende prestado el servicio y, por tanto, qué Hacienda tiene derecho a gravar la operación. La regla general para servicios entre empresarios está en el artículo 69 de la Ley 37/1992: cuando el destinatario es un empresario o profesional, el servicio se localiza donde este tiene su sede. El cliente español autorrepercute el IVA en su autoliquidación y tú, desde Dubái, no lo cobras ni lo ingresas.
Eso no es una exención. Es un traslado. Y conviene entender la diferencia, porque es la que provoca la mayoría de sustos: la operación sí lleva IVA, solo que lo ingresa tu cliente mediante la inversión del sujeto pasivo (el mecanismo por el que el destinatario del servicio asume la condición de sujeto pasivo). Según la Agencia Tributaria, el proveedor no establecido no tiene que inscribirse en el ROI (el Registro de Operadores Intracomunitarios, previsto para operadores de otros Estados miembros), porque EAU no forma parte de la UE.
El escenario cambia si tu cliente es un particular. Ahí la regla general es la contraria: el servicio se localiza donde tú estás establecido, o sea, fuera del ámbito del IVA español. La excepción afecta a los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión prestados a consumidores finales, que se localizan en el país del consumidor. El umbral de 10.000 euros anuales solo beneficia a operadores establecidos en la UE; un autónomo en Dubái queda fuera y debe registrarse desde el primer euro en la ventanilla única no comunitaria.
La retención del 24% y el certificado de residencia fiscal que la neutraliza
Aquí llega el segundo frente. Cuando una empresa española paga a un no residente por una renta que se entiende obtenida en España, la ley le obliga a practicar una retención. El tipo general es el 24%, fijado en el artículo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Tu cliente no te consulta: retiene e ingresa en Hacienda.
Una factura emitida desde Dubái no cierra el debate fiscal: lo que decide es dónde se entiende prestado el servicio y dónde te sitúa la ley como residente.
El convenio de doble imposición (el acuerdo entre dos países para que una misma renta no tribute dos veces) es la herramienta que cambia el resultado. El convenio España-EAU está en vigor desde 2007 y su artículo 7 sigue la regla habitual en estos textos: los beneficios empresariales tributan solo en el Estado de residencia del perceptor, salvo que exista establecimiento permanente en el otro Estado. El texto completo se consulta en el Boletín Oficial del Estado.
Para que tu cliente aplique esa regla y no retenga, necesita una prueba documental: el certificado de residencia fiscal emiratí, conocido como TRC, que emite la Federal Tax Authority. Sin ese papel, la retención se practica igual y recuperarla después es un trámite largo. Si acaba existiendo renta sometida a gravamen en España, el cauce de declaración es el Modelo 210.
Y un detalle que se pasa por alto con frecuencia: la discusión no es solo si el convenio aplica, sino si la renta se obtiene en España. Un servicio de consultoría prestado íntegramente desde Dubái no es lo mismo que una formación impartida en Madrid o una instalación ejecutada en Barcelona. La respuesta cambia con los hechos, no con el domicilio que figure en el encabezado de la factura.
El establecimiento permanente: el riesgo que casi nadie revisa antes de mudarse
El establecimiento permanente (el lugar fijo de negocio que da a un país derecho a gravar los beneficios de una empresa extranjera) es la pieza que convierte una facturación aparentemente limpia en un problema fiscal. El artículo 5 del convenio recoge los supuestos clásicos: sede de dirección, sucursal, oficina, taller, y las obras de construcción o montaje que se prolonguen más de doce meses.
A eso se suma el agente dependiente: si alguien actúa en España por cuenta de tu actividad con poderes para cerrar contratos, puede generar el mismo efecto que una oficina permanente. Y luego está el escenario que más se repite entre recién llegados. Se traslada la residencia a Dubái, se mantiene el piso en España, la familia sigue allí, los clientes son españoles y las reuniones se hacen por videollamada desde Madrid. La Agencia Tributaria no mira el certificado de una free zone: mira los hechos.
La residencia fiscal (el país donde Hacienda considera que debes tributar por tu renta mundial) se decide por dónde pasas más de 183 días al año, pero también por dónde está el centro de tus intereses vitales, según el artículo 9 de la Ley del IRPF. Si la respuesta sigue siendo España, la facturación desde Dubái no cambia nada: esa renta se declara aquí.
El mismo criterio se aplica a las sociedades. Si constituyes una free zone company pero la dirección efectiva se ejerce desde España, la sociedad puede ser considerada residente fiscal española y tributar por el Impuesto sobre Sociedades. En EAU, el corporate tax (el impuesto de sociedades que el país introdujo y que desmontó la idea de que allí no se paga nada) grava con un 9% los beneficios que superan los 375.000 dirhams, según el Ministry of Finance.
La Realidad Fiscal
Vamos al dato que ordena todo lo anterior. El convenio España-EAU no crea ninguna exención general: reparte la potestad tributaria entre los dos países. En el IVA, la consecuencia práctica es que un servicio B2B facturado desde Dubái a una empresa española no se queda sin impuesto, sino que se traslada al cliente por inversión del sujeto pasivo. En el IRNR, la consecuencia es que la retención del 24% se aplica si no se acredita la residencia fiscal emiratí o si la renta se entiende obtenida en España.
El ángulo bilateral importa, y mucho. España grava por residencia y por fuente; EAU grava por territorio, con un corporate tax del 9% sobre beneficios que superan los 375.000 dirhams. Un residente fiscal en España que factura desde Dubái sin haber causado baja correctamente puede acabar declarando en los dos sitios, y el convenio solo alivia la doble imposición en los supuestos que cubre. Para un lector mexicano, argentino, colombiano o venezolano el matiz es distinto: no todos los países de la región tienen convenio vigente con EAU, y sin convenio la retención española puede quedarse en coste definitivo salvo que la legislación del país de residencia permita deducirla. España sí tiene convenio; conviene confirmar el caso propio.
El error caro del expatriado no es pagar de más, sino no declarar lo que creía fuera de alcance y descubrirlo con un recargo.
La consecuencia honesta es esta. El fallo habitual no suele ser pagar de más, sino no declarar lo que se daba por hecho fuera de alcance. Un Modelo 210 omitido genera recargo, intereses y, si Hacienda lo califica como grave, sanción. Las rentas periódicas se autoliquidan en los primeros veinte días naturales de abril, julio, octubre y enero; el resto, en los veinte días siguientes al devengo. Ningún umbral ni plazo de este artículo sustituye la revisión de tu caso concreto, y por eso lo digo claro: aquí se explica la norma, no se prescribe.
Queda la parte emiratí, que no se queda quieta. La Federal Tax Authority exige registros y facturación conformes a su normativa, y el corporate tax tiene sus propias reglas de inscripción y declaración. Operar en EAU sin cumplir esa parte añade un segundo frente de riesgo, independiente del español.
Qué conviene revisar antes de la primera factura
Antes de emitir la primera factura desde EAU a un cliente español, estos son los puntos que merecen una revisión pausada. No para decidir a ciegas, sino para saber exactamente qué preguntar. El proceso administrativo de la residencia lo detallamos con Valeria en la guía de visados del sitio.
- Dónde te considera residente fiscal cada uno de los dos países y con qué prueba documental lo acreditas.
- Si el servicio es B2B o B2C, porque la localización del IVA cambia por completo.
- Si existe o puede existir establecimiento permanente por oficina, obra o agente dependiente.
- Si cuentas con el certificado de residencia fiscal de la FTA antes de la primera factura.
Lo que debes saber
- Umbral o cifra clave: la retención general sobre rentas de no residentes es del 24%, según el artículo 25 de la Ley del IRNR y la información publicada por la Agencia Tributaria.
- Plazo o fecha límite: el Modelo 210 se presenta en los primeros veinte días naturales de abril, julio, octubre y enero para rentas periódicas.
- Organismo competente: en España, la Agencia Tributaria; en EAU, la Federal Tax Authority y el Ministry of Finance.
- Advertencia principal: el error más común es creer que la baja en España cierra la facturación; si la residencia fiscal o el establecimiento permanente siguen aquí, la consecuencia es doble tributación con recargos e intereses.
Este artículo tiene carácter informativo. Para tu situación concreta consulta siempre con un asesor fiscal especializado en expatriados.
